Содержание номера 21 ноября 2018

2007 14
Минфин объявил налоговую войну


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 24: ЕНВД: перспективы на 2008 год

С момента существования «вмененного» спецрежима практически ежегодно вносились поправки в Налоговый кодекс, которые в той или иной степени затрагивали порядок уплаты единого налога. То перечень видов деятельности расширят, то показатель базовой доходности подкорректируют. Следующий год, как ни крути, не стал исключением из этого правила. Благодаря закону № 85-ФЗ, в 2008 году некоторым категориям налогоплательщиков придется освоить дифференцированный подход при расчете не только налога, но и корректирующих коэффициентов.

Остались без ЕНВД

В новой редакции главы 26.3 Налогового кодекса появился прямой запрет на применение ЕНВД крупнейшими налогоплательщиками, а также фирмами, в рамках договора доверительного управления имуществом. Напомним, что в настоящее время не вправе платить единый «вмененный» налог только участники простого товарищества.

Кроме того, ряды «вмененщиков» теперь уже однозначно покинут фирмы, оказывающие услуги по гарантийному ремонту автомобилей, а также все те, кто торгует определенными категориями транспорта. В частности, перед организациями, реализующими грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов, встанет выбор использовать УСН или общий режим? Сейчас запрет распространяется лишь на розничную торговлю подакцизным транспортом: легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателей свыше 150 л. с.

Утратят статус «вмененщиков» и торговцы: 

– газом в баллонах. Сейчас данный вид деятельности может быть переведенн на спецрежим (письмо Минфина от 18 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/542);

– лекарственными препаратами по льготным (бесплатным) рецептам, несмотря на то, что пока финансисты не против уплаты ЕНВД при условии частичной оплаты лекарств гражданами. А вот выдача лекарств по бесплатным рецептам этот спецрежим использовать не сможет (письмо Минфина от 18 января 2007 г. № 03-11-04/3/10).

Помимо того, законодатели учли желание многих торговцев через Интернет и посредством почтовой рассылки перейти на уплату ЕНВД… и отказали им в таком праве. К розничной торговле уже бесспорно не будет относиться продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Деятельность по производству и реализации пива и другого алкоголя со следующего года будет исключена из числа «вмененных». Впрочем, подобная участь ожидает и услуги общепита, которые оказываются в образовательных, медицинских и социальных учреждениях.

Смена караула

Тем не менее говорить о том, что коммерсантов, применяющих ЕНВД, станет меньше, вряд ли целесообразно. В новой редакции Налогового кодекса содержится несколько иное определение понятия «торговое место», которое отныне будет распространятся на:

–земельные участки, здания, строения, сооружения (их часть), используемые для розничной торговли;

– объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и т. д.);

– прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках). 

Правда, в отношении аренды земельных участков действует некоторое ограничение. Местные власти смогут перевести на единый налог только тех, кто сдает землю для следующих целей:

– для организации стационарных торговых мест;

– для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т. п.);

– для размещения точек общепита без зала обслуживания посетителей.

Очевидно, что подобные корректировки не могли не повлечь за собой изменения в составе  физических показателей. Так, для расчета единого налога при аренде земли ввели два новых показателя, размер которых определяется исходя из площади участка. Если она не превышает 10 кв. метров базовая доходность будет зависеть от количества сдаваемых в аренду участков. В случае если площадь земель больше, то налог придется считать уже исходя из площади переданных земель.

Аналогичный метод расчета ЕНВД будет действовать и в отношении торговых мест, правда, лимитом в данном случае будет служить площадь помещения, равная 5 кв. метрам. «Вмененный» доход будет зависеть от количества переданных в аренду торговых мест, если их площадь составит не более 5 кв. метров. В остальных ситуациях базовую доходность придется рассчитывать исходя из площади переданных торговых мест. Напомним, что сейчас базовая доходность для арендодателей установлена в расчете на одно торговое место.

В новой редакции «вмененной» главы два физических показателя установлены и для автотранспортных услуг. Так, налог при грузовых перевозках, как и сейчас, будет зависеть от количества машин. А вот для пассажирских перевозок будет действовать новый физический показатель – «посадочное место».

Размеры базовой доходности для перечисленных видов деятельности составят:

До 1 января 2008 года

После 1 января 2008 года

вид предпринимательской деятельности

физический показатель

базовая доходность в месяц, руб.

вид предпринимательской деятельности

физический показатель

базовая доходность в месяц, руб.

Автотранспортные услуги

Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов

6 000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6 000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Посадочное место

1 500

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети

Торговое место

9 000

Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых:

– не превышает 5 кв. м

Торговое место

9 000

– превышает 5 кв. м

Площадь торгового места в кв. м

1 800

Услуги по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

Количество переданных торговых мест

6 000

Оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов (объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общепита без залов обслуживания посетителей), в которых площадь одного торгового места (объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общепита):

– не превышает 5 кв. м

Количество переданных торговых мест

6 000

– превышает 5 кв. м

Площадь переданных торговых мест, (в кв. м)

1 200

Оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) для организации торговых мест в стационарной торговой сети (а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита без залов обслуживания посетителей) земельных участков площадью:

– не превышающей 10 кв. м

Количество переданных земельных участков

5 000

– превышающей 10 кв. м

Площадь переданных земельных участков (в кв. м)

1 000

Фактическая работа по К2

Из определения коэффициента К2 законодатели исключили слова «фактическое время ведения деятельности». По сути, это означает, что коэффициент больше не будет учитывать действительное время работы при расчете единого налога. Вместе с тем без изменений остались нормы пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса, которые позволяют производить подобную корректировку. Выходит, что пересчитывать коэффициент все-таки можно будет по-прежнему, тем более что в письме от 9 октября 2006 г. №  03-11-05/227 представители главного финансового ведомства позволили это делать самим коммерсантам независимо от того, ввели местные власти «временной» подкоэффициент или нет.

Еще одна поправка касается порядка утверждения значения коэффициентов К2. Теперь, если местные власти не успели обновить К2, в новом году продолжат действовать прошлогодние коэффициенты.

Переходные моменты

Законодатели позаботились и о решении проблем с НДС при переходе с общего режима на «вмененку» и обратно. Так, налог на добавленную стоимость, который будущий «вмененщик» начислил при получении авансов, можно будет принять к вычету, естественно, при наличии документов, подтверждающих возврат покупателю суммы НДС с аванса. Вычет можно применить в последнем налоговом периоде перед месяцем перехода на спецрежим.

А в случае ухода с «вмененки» фирмы и предприниматели смогут зачесть «входной» НДС по купленным на спецрежиме товарам (работам, услугам и имущественным правам), при условии, что они не были использованы для «вмененной» деятельности.

О. Седова, обозреватель «Федеральное агентство финансовой информации»

 

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 1468 / Комментариев: 0
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.71/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.7 | 38 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться