Журнал «Бухгалтер-Дока
Вопрос-ответ, примеры и комментарии»

Персональный журнал для тех, кто хочет быть в курсе дел.

Выходит два раза  в месяц + Спецвыпуски по отчетности!

 


Листать журнал On-line
Хотите знать как выглядит журнал?
Выгодная стоимость подписки!

Стоимость подписки в 2-3 раза меньше, чем на аналогичные издания!


Содержание номера 20 января 2018

2010 24
СПЕЦВЫПУСК ПО ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 17: Ведомость 4-ФСС за 2010 год

Все плательщики страховых взносов по итогам отчетных периодов представляют в ФСС расчетную ведомость. Соответствующая форма 4-ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития от 6 ноября 2009 г. № 871н. В ней собраны отчеты по двум видам соцстрахования, которые контролирует ФСС:

– по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, в форме 4-ФСС отражаются данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.

Контрольные даты

В подпункте 2 пункта 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) сказано, что фирмы и предприниматели, производящие выплаты в пользу физлица, обязаны отчитаться перед ФСС по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Вместе с тем в Законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ тот же срок установлен как «не позднее» 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Аналогичным образом «час икс» определен и в Законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Однако в письме от 1 марта 2010 г. № 422-19 представители Минздравсоцразвития посчитали, что ориентироваться следует именно на срок, установленный Законом № 212-ФЗ. При этом, разъясняют чиновники, выражение «до 15-го числа» означает, что срок представления расчета в ФСС истекает в день, который предшествует 15-му числу календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последним днем представления формы 4-ФСС за 2010 год является 14 января 2011 года включительно.

Состав отчетности

Рекомендованный Порядок заполнения расчетной ведомости приведен на сайте Фонда социального страхования (www.fss.ru) в разделе «Переход с 2010 года на уплату страховых взносов» (далее – Порядок).

Форма 4-ФСС включает в себя титульный лист и три раздела:

– раздел I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходом» предназначен для страхователей, применяющих общий режим налогообложения;

– раздел II «Для страхователей – налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения», как видно из названия, заполняют «упрощенцы», а также хозяйствующие субъекты, уплачивающие ЕНВД и ЕСХН;

– раздел III «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату социального обеспечения» формируется всеми страхователями вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

Общие требования к заполнению расчетной ведомости

В форме расчета по страховым взносам заполняются все предусмотренные показатели. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующих строках (графах) ставится прочерк.

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках.

Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юрлица по уплате налогов и сборов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя. Также ставится печать организации и дата заполнения расчета. Индивидуальному предпринимателю или иному физлицу (напр., адвокату, нотариусу), выступающему в качестве работодателя, достаточно поставить в ведомости свою подпись: печать ставится только при ее наличии.

В отделение ФСС расчетная ведомость представляется в двух экземплярах. Один из них возвращается страхователю с отметкой фонда о принятии отчета. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом. В этом случае днем сдачи ведомости считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Между тем страхователи, чья среднесписочная численность в текущем году составила более 100 человек, обязаны отчитаться за 2010 год по установленным форматам в электронном виде, предварительно заверив их ЭЦП (ст. 61 Закона № 212-ФЗ). Технология представления отчетности в электронном виде утверждена приказом ФСС от 12 февраля 2010 г. № 19 «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования».

Заполняем Раздел I формы

Данный раздел предназначен для отражения взносов на обязательное соцстрахование на случай нетрудоспособности. В его состав входят 4 таблицы:

– Таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

– Таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

– Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»;

– Таблица 4 «Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам».

Первая из таблиц раздела является по своей сути сводной: для ее заполнения необходимы сведения из других таблиц, приводимых в форме 4-ФСС. Поэтому ее оформление стоит отложить. Начать же целесообразно с таблицы 3. В ней приводится расчет базы для начисления страховых взносов.

Обратите внимание! База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Выплаты в пользу физлица за пределами этого лимита страховыми взносами не облагаются (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Объектом обложения взносами, уплачиваемыми в ФСС, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т. п.). Облагаются взносами и выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Вместе с тем согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые по договорам ГПХ (в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) в базу для расчета взносов в ФСС не включаются.

По строке 1 таблицы 3 производится расчет базы нарастающим итогом в нашем случае за год. В ней указываются:

– в графе 3 – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за 2010 год;

– в графе 4 – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно статье 9 Закона 212-ФЗ.

В графе 5 таблицы показывается сумма выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы (тариф взносов в ФСС в отношении таких выплат в текущем году составляет 0%).

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, прописываются в графе 6 таблицы.

Общая база для начисления страховых взносов отражается в графе 7. Она рассчитывается по следующей формуле:

графа 3 – графа 4 – графа 5 – графа 6.

В аналогичном порядке заполняются данные по строкам 3, 4 и 5. При этом при подготовке отчетности за 2010 год во внимание принимаются сведения о выплатах, произведенных в последние три месяца года, то есть в октябре, ноябре и декабре.

Данные для внесения в строку 2 таблицы рассчитываются как сумма строк 3, 4 и 5 по соответствующим графам.

Умножив показатель графы 7 таблицы 3 на тариф страхового взноса (2,9% или 1,9%), мы получим данные для отражения в графе 3 строки 2 таблицы 1: сумму взносов в ФСС.

Для того чтобы расшифровать показатель строки 15 таблицы 1 расчетной ведомости, нужно заполнить таблицу 2: сведения о суммах, которые были выплачены сотрудникам в качестве социальных пособий по видам выплат (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и пр.). Все значения в данной таблице указываются нарастающим итогом с начала года.

Количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный (расчетный) период, отражается по строке 1 графы 1 на основе имеющихся больничных листов. При этом в графе 3 данной строки, где показывается количество дней, оплаченных за счет ФСС, дни болезни, оплаченные работодателем учитывать не нужно.

Обратите внимание! «Больничные» в период простоя выплачиваются в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое было бы назначено по общим правилам (постановление Президиума ВАС от 18 мая 2010 г. № 17762/09). Иными словами, ФСС не вправе отказать в возмещении сумм пособий, даже если они назначены непосредственно во время простоя.

В строке 5 показывается количество выплат и сумма единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, то есть при сроке до 12 недель. Сумма пособия в 2010 году с учетом ежегодной индексации составляет 412,08 руб.

Количество выплат и суммы пособий при рождении ребенка, выплаченные страхователем за 2010 год, следует прописать по строке 6. Размер данного пособия также с учетом индексации в текущем году равен 10 988,85 руб. на каждого ребенка.

Минимальный размер выплачиваемого в 2010 году ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком с учетом индексации составляет 2060,41 руб., за вторым и последующими детьми – 4120,82 руб.

Обратите внимание! Суммы пособий до полных рублей не округляются (письмо ФСС от 10 декабря 2009 г. № 02-10/07-12722).

В случае если сотрудница предприятия получает пособия по уходу сразу за двумя детьми, то в строке 8 в графе 1 указывают количество получателей – «1», из них по уходу за первым ребенком (строка 9 графы 1) – «1», по уходу за вторым и последующими детьми (строка 10 графы 1) – «1». Аналогичным образом заполняется графа 1 по строкам 11–13, в которых вносятся сведения по совместителям.

Строка 16 – итоговая. В ней показывают сумму значений строк 1, 3, 5, 6, 7, 14 и 15. Из графы 4 строки 16 сумма пособий переносится в графу 3 строки 15 таблицы 1.

Теперь можно перейти к заполнению таблицы 1 раздела I. В первой ее части указываются сведения о начисленных страховых взносах на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Во второй – расходы на обязательное социальное страхование и платежи в ФСС за 2010 год. За основу берутся данные бухучета страхователя.

Сразу отметим, что некоторые строки в форме 4-ФСС при формировании отчета за 2010 год не заполняются. В таблице 1 это, в частности, строка 4 «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые годы». Дело в том, что это первый расчет, который оформляется по новым правилам, то есть данные показываются «с нуля» и никаких остатков на начало 2010 года просто нет, поскольку в прошлом году страховые взносы уплачивались в составе ЕСН.

По строке 2 отражаются суммы взносов, начисленные в нашем случае за год, а также на начало последнего квартала и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам. В нашем случае это октябрь, ноябрь и декабрь.

Страховые взносы, начисленные на основании актов проверок, прописываются по строке 3.

В строке 5 нужно показать не принятые к зачету расходы на обязательное соцстрахование, которые Фонд начислил в результате камеральной или выездной проверки. Их следует разделять с информацией, отражаемой в строке 3 «Начислено страховых взносов по актам проверок».

Суммы денежных средств, полученные от ФСС в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных взносов, показывают по строке 6. Суммы также делятся на две позиции: на начало квартала и за отчетный квартал (месяцы).

В случае если Фонд вернул страхователю суммы излишне уплаченных взносов, ее нужно отразить по строке 7 таблицы.

Результат сложения показателей строк с 1 по 7 вписывается в итоговую строку 8 – «Всего».

Далее таблицу целесообразно заполнять в следующей последовательности. Сначала внести данные в строки 12–18, затем заполнить строки 9–11, и в последнюю очередь отразить данные по строкам 19–20.

По строкам 12–14 отражается задолженность фонда перед страхователем на начало года. В ведомости за 2010 год в них нужно проставить прочерки.

Как мы уже сказали, в строку 15 вписываются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за отчетный (расчетный) период. Суммы этих расходов указываются также на начало квартала и за последний квартал отчетного (расчетного) периода с разбивкой по месяцам. Показатель для данной строки переносится из строки 16 по графе 4 таблицы 2.

Это важно! Чиновники признали, что руководитель организации, состоящий с ней в трудовых отношениях, наравне с прочими сотрудниками подлежит обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Причем данное правило относится и к случаям, когда топ-менеджер по совместительству является и единственным учредителем компании. Иными словами, ФСС не вправе отказать организации в возмещении сумм, затраченных на оплату «больничных» гендиректорам, которые являются единственными собственниками предприятия (приказ Минздравсоцразвития от 8 июня 2010 г. № 428н).

Суммы взносов, перечисленных в Фонд за отчетный (расчетный) период, показываются по строке 16 таблицы. При этом уплата взносов должна быть подтверждена соответствующими платежными поручениями. Их реквизиты вписываются в соответствующие графы.

По строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки.

Строка 18 – «Всего» – контрольная. В ней показывается сумма строк 12, 15–17.

Общая сумма задолженности ФСС перед страхователем на конец отчетного (расчетного) периода вписывается в строку 9. В данный показатель входит сумма задолженности, образовавшаяся из-за превышения расходов по обязательному социальному страхованию над суммой исчисленных страховых взносов (показывается по строке 10) и сумма задолженности, образовавшаяся из-за переплаты страховых взносов (строка 11). Показатель данной строки должен быть равен разности строк 18 и 8 и заполняется только в случае, если показатель строки 18 превышает показатель строки 8.

По строке 19 показывается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20). Данный показатель определяется как разность строк 8 и 18. Соответственно строка 19 заполняется, если показатель строки 8 превышает показатель строки 18.

В таблице 4 отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС РФ, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

Заполняем Раздел II формы

Данный раздел заполняют спецрежимники. Порядок его заполнения практически аналогичен правилам, установленным для формирования раздела I, поскольку он посвящен тому же виду социального обеспечения. В состав раздела II входят 3 таблицы:

– таблица 5, в которой отражаются сведения о среднесписочной численности работников (в том числе женщин), а также о величине выплат, произведенных в пользу сотрудников. Данные рассчитываются нарастающим итогом с начала года;

– таблица 6 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» по аналогии с таблицей 1 раздела I осуществляется на основании учета работодателя;

– таблица 7 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», которая полностью аналогична таблице 2 раздела I;

Таблицу 8, хотя она и «прикреплена» к «спецрежимному» разделу, заполнять должны все страхователи. В ней расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. В частности, речь идет о вознаграждениях, которые перечислены:

– чернобыльцам;

– лицам из подразделений особого риска, перечисленным в постановлении Верховного Совета от 27 декабря 1991 г. № 2123-1;

– лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС), перечень которых приведен в пункте 1 постановления правительства от 30 марта 1993 г. № 253.

Также в таблице 8, а именно в графах 18–20, указывают сумму дополнительных расходов на выплаты, произведенные в нестраховые периоды военной службы и влияющие на размер пособий с 1 января 2007 года. Связано это с тем, что с 1 января 2010 года в страховом стаже учитывают службу в армии, в органах внутренних дел и других силовых ведомствах (подп. 1.1 п. 1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ). Таким образом, у некоторых категорий бывших военных увеличился страховой стаж, а значит вырос и размер пособий. Доплата же осуществляется за счет средств федерального бюджета (п. 4 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Заполняем Раздел III формы

Этот раздел заполняют все страхователи независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения.

Отметим, что структурные подразделения организации, которые не имеют собственного расчетного счета и отдельного баланса, но занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, могут иметь собственный класс профессионального риска (см. приказ Минздравсоцразвития от 31 января 2006 г. № 55 и постановление Правительства от 1 декабря 2005 г. № 713). Соответственно, и размер страховых взносов у организации и ее «обособленцев» может существенным образом отличаться. В таких ситуациях компания подает расчетную ведомость в целом по организации, а в ФСС по местонахождению самостоятельных классификационных единиц сдает лишь посвященные данным подразделениям разделы III.

В Раздел III формы 4-ФСС входят следующие элементы.

Таблица 9 «Среднесписочная численность работающих, база для начисления страховых взносов». При ее заполнении нужно учесть, что базой для начисления «несчастных» взносов является начисленная по всем основаниям оплата труда (в том числе в пользу внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а также, если это предусмотрено в самом контракте, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (п. 3 Правил, утвержденных постановлением правительства от 2 марта 2000 г. № 184). Соответствующие суммы вносятся в графу 4 таблицы.

Перечень выплат, которые не облагаются «несчастными» взносами, утвержден постановлением правительства от 7 июля 1999 г. № 765. К ним, в частности, относятся выходные пособия при увольнении, компенсации за неиспользованные отпуска, государственные пособия, законодательно установленные компенсации и т. д. Данные суммы вносят в графу 6.

Сведения, необходимые для отражения показателей по графам 7–11, нужно взять из Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданного территориальным органом Фонда.

Таблица 10 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Данные этой таблицы заполняются на основе записей в бухгалтерском учете страхователя. Для этого используются записи по счету 69, субсчету «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Таблица 11 – «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года». При ее заполнении нужно руководствоваться постановлением правительства, утвержденным на соответствующий год. В 2010 году на эти мероприятия страхователи имеют право направлять до 20 процентов сумм «несчастных» взносов, начисленных за 2009 год за минусом расходов на выплату обеспечения по данному виду страхования (подп. 7 п. 1 ст. 8 Закона № 292-ФЗ).

Расходы, произведенные страхователем самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, отражаются по строкам 1, 4, 7. В них, в том числе, включаются:

– расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству (прописываются соответственно по строкам 2 и 5);

– расходы, выплаченные пострадавшим на другом предприятии (по строкам 3, 6, 8).

По строке 9 отражаются расходы, произведенные на «Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний».

Обратите внимание! Если организация проводила предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС РФ, она должна представить специальный отчет о расходовании средств. Его форма утверждена постановлением ФСС от 15 октября 2008 г. № 209. Отчет подается в Фонд одновременно с расчетной ведомостью (форма 4-ФСС) с приложением документов (их копий), подтверждающих целевое использование средств.

Совокупность всех «несчастных» расходов, а именно сумма строк 1, 4, 7 и 9, отражается по строке 10.

В графе 3 нужно прописать количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).

Расходы на травматизм, зачтенные в счет «несчастных» взносов, показываются в графе 4 таблицы. Данный показатель определяется нарастающим итогом с начала года.

Таблица 12 – «Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам». В ней отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС о привлечении их к ответственности. Кроме того, в данной таблице показываются и суммы возврата неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов (в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам).

Таблица 13 – «Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)». Она состоит всего из пяти строк. Таблица заполняется на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (утв. постановлением Минтруда от 24 октября 2002 г. № 73) и актов о случаях профессиональных заболеваний (утв. постановлением правительства от 15 декабря 2000 г. № 967). При этом нужно отдельно указать случаи, которые закончились временной нетрудоспособностью и «летальным» исходом.

Пример

ООО «Фиалка» применяет общую систему налогообложения и уплачивает взносы по ставке 2,9%.

Среднесписочная численность работающих по состоянию на 31 декабря 2010 г. составляет 30 человек, в том числе 9 женщин. Инвалидов и работников, занятых на работах с вредными условиями, нет.

За 2010 г. работникам начислена зарплата в сумме 3 142 369,35 руб., в том числе за IV квартал – 803 415,61 руб., из нее:

– за октябрь - 250 590,42 руб.;

– за ноябрь - 271 361,24 руб.;

– за декабрь – 281 463,95 руб.

Сумма начисленных страховых взносов составила:

– за октябрь – 7267,12 руб. (250 590,42 руб. х 2,9%);

– за ноябрь – 7869,48 руб. (271 361,24 руб. х 2,9%);

– за декабрь – 8162,45 руб. (281 463,95 руб. х 2,9%).

В ноябре болело 4 человека, один из них – совместитель. Количество дней болезни – 10. Пособие за счет ФСС выплачено в размере 12 566,78 руб., в том числе совместителю (за 4 дня) – 2153 руб. Кроме того, в этом месяце общество возместило своему сотруднику командировочные в размере 7 325 руб.

В декабре одной сотруднице было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка – 10 988,85 руб. А также пособие по уходу за первым ребенком по основному месту работы в размере 10 825,50 руб.

Таким образом, выплаты, произведенные в пользу сотрудников в IV квартале, составили:

– за октябрь – 250 590,42 руб.;

– за ноябрь – 291 253,02 руб. (271 361,24 руб. + 12 566,78 руб. + 7 325 руб.);

– за декабрь – 303 278,30 руб. (281 463,95 руб. + 10 988,85 руб. + 10 825,50 руб.)

В итоге получаем, что в IV квартале сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, составила 845 121,74 руб. (250 590,42 руб. + 291 253,02 руб. + 303 278,30 руб.). Таким образом, с начала расчетного периода сумма выплат будет равна 3 184 075,48 руб. (3 142 369,35 руб. + 12 566,78 руб. + 7 325 руб. + 10 988,85 руб. + 10 825,50 руб.), в том числе выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, в размере 41 706,13 руб. (12 566,78 руб. + 7 325 руб. + 10 988,85 руб. + 10 825,50 руб.).

В отношении ни одного работника база нарастающим итогом с начала года не превысила 415 000 руб.

В октябре ООО «Фиалка» перечислило взносы за сентябрь в размере 7556,83 руб. (п/п № 23 от 05.10.2010 г.), в ноябре – за октябрь 7267,12 руб. (п/п № 43 от 08.11.2010). Поскольку расходы на соцобеспечение в ноябре-декабре превысили сумму начисленных взносов, то взносы в бюджет ФСС не перечислялись.

При этом для ООО «Фиалка» установлен тариф на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.

В разделе II нужно просто проставить прочерки.

– В таблице 3 раздела I в графах 3, 4 и 7 организация отразит следующие данные:

– по строке 1 – 3 184 075,48 руб., 41 706,13 руб. и 3 142 369,35 руб. соответственно;

– по строке 2 – 845 121,74 руб., 41 706,13 руб. и 803 415,61 руб.;

– по строке 3 – 250 590,42 руб., прочерк и 250 590,42 руб.;

– по строке 4 – 291 253,02 руб., 19 891,78 руб. и 271 361,24 руб.;

– по строке 5 - 303 278,30 руб., 21 814,35 руб. и 281 463,95 руб.

В таблице 2 раздела I фирма в графе 1 строки 1 укажет 4 случая выплаты пособия по временной нетрудоспособности, из них 1 должен быть отражен в графе 1 строки 2 – «выплата пособия внешнему совместителю». Соответственно, общее число оплаченных дней болезни – 10 дн.) следует прописать в графе 3 строки 1, а из них 4 (дни болезни внешненго совместителя) отразить в графе 3 строки 2. В графе 4 будут указаны суммы: «12 566,78 руб.» – по строке 1, и 2153 руб. – по строке 2. По строке 16 прописываются итоговые величины по соответствующим графам.

По строке 6 в графе 3 общество укажет «1», а в графе 4 – «10 988,85 руб.». По строке 7 в графах 1 и 3 ООО «Фиалка» отразит «1!, в графе 4 – !10 825,50 руб.!, аналогичным образом будет заполнена строка 8.

Таблица 1 будет выглядеть следующим образом: продолжение читайте в печатной версии журнала.

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 2416 / Комментариев: 13
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.21/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.2 | 19 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться