Журнал «Бухгалтер-Дока
Вопрос-ответ, примеры и комментарии»

Персональный журнал для тех, кто хочет быть в курсе дел.

Выходит два раза  в месяц + Спецвыпуски по отчетности!

 


Листать журнал On-line
Хотите знать как выглядит журнал?
Выгодная стоимость подписки!

Стоимость подписки в 2-3 раза меньше, чем на аналогичные издания!


Содержание номера 16 января 2018

2011 07
СПЕЦВЫПУСК ПО ОТЧЕТНОСТИ ЗА 1 КВАРТАЛ 2011 ГОДА


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 22: Ведомость 4-ФСС за I квартал 2011 г.

Не позднее 15 апреля 2011 года фирмам и предпринимателям-работодателям необходимо отчитаться перед Фондом социального страхования по взносам, уплачиваемым в ФСС, а также по расходам на обязательные виды социального страхования.

Благодаря поправкам, внесенным в Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212) срок сдачи ведомости 4-ФСС, которая включает в себя сведения, касающиеся как обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, действительно с начала текущего года увеличен на один день. Напомним, что ранее чиновники настаивали, что последним отчетным днем является непосредственно 14-е число месяца, следующего за отчетным периодом (письмо Минздравсоцразвития от 1 марта 2010 г. № 422-19). Дело в том, что в Законе № 212-ФЗ на этот счет была прописана следующая формулировка: «до 15 числа». Теперь же предлог «до» заменен на «не позднее» (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Что же касается Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ) регулирующего «несчастное» страхование, то в нем и ранее отчетный срок был установлен как «не позднее 15 числа».

Необходимо отметить, что форма 4-ФСС, утвержденная приказом Минздравсоцразвития от 6 ноября 2009 г. № 871н, по которой страхователи держали отчет перед ФСС весь минувший год, глобально устарела. Дабы не латать в ней дыры, представители министерства приняли решение полностью ее заменить. Приказ ведомства от 28 февраля 2011 г. № 156н, которым утверждены новая форма и порядок ее заполнения, уже зарегистрирован в Минюсте, однако на момент написания статьи еще не был официально опубликован (далее – Порядок). Впрочем времени на это до начала отчетной кампании предостаточно. Поэтому имеет смысл познакомиться с новой формой 4-ФСС и порядком ее заполнения поближе.

Состав отчетности

По своему составу ведомость 4-ФСС, с одной стороны, порядком изменилась. В частности, пропал раздел, ранее предназначавшийся для «спецрежимников». Впрочем, оно и понятно: поскольку с начала текущего года налогоплательщики, применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД, уплачивают взносы во внебюджетные фонды по общим тарифам, то и в специальном разделе нет никакой необходимости. Что же касается «упрощенцев», ведущих определенные виды деятельности, в связи с чем для них установлены пониженные тарифы страховых взносов, то «поблажку» они получили за счет платежей, причитающихся Пенсионному фонду. Тариф взносов в Соцстрах для таких страхователей тот же, что и для большинства – 2,9 процента (информационное сообщение ФСС от 3 февраля 2011 г., письмо ФСС от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891).

С другой стороны, некоторые таблицы отчетности практически не претерпели никаких изменений.

Итак, новая форма 4-ФСС включает в себя:

1. Титульный лист;

2. Раздел I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»;

3. Раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения».

По-прежнему заполнению в расчетной ведомости подлежат все предусмотренные в ней показатели. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующих строках (графах) ставится прочерк. Использовать можно как средства вычислительной техники, так и шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. Сохранен и порядок внесения исправлений: необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное его значение и поставить подпись под исправлением с указанием даты. Однако теперь в Порядке прописано, что любая такая корректировка должна заверяться печатью организации. Кроме того, отмечено, что подпись может поставить как сам страхователь, так и его представитель.

Напомним! С начала текущего года в Законе № 212-ФЗ появилась статья 5.1, которая вводит институт представительства в отношения, регулируемые данным Законом. Иными словами, взаимодействовать с сотрудниками внебюджетных фондов страхователь может как через законного, так и через уполномоченного представителя. Вполне понятно, что правомочность последнего в этом вопросе должна быть документально подтверждена. Причем если плательщиком страховых взносов выступает физическое лицо, то выписанная ему доверенность потребует нотариального удостоверения.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Заполняем Раздел I формы

Раздел I ведомости 4-ФСС состоит из 7 таблиц. Приводим их перечень:

– Таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

– Таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

– Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»;

– Таблица 3.1 «Сведения, необходимые для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ»;

– Таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ»;

– Таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)»;

– Таблица 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета».

Таблицы 3.1, 4, и 4.1 являются специальными и заполняются только в том случае, если страхователь применяет соответствующие пониженные тарифы страховых взносов.

Так, таблица 3.1 предназначена для хозяйствующих субъектов, производивших в отчетном периоде (в нашем случае в I квартале текущего года) выплаты в пользу инвалидов I, II и III группы. В ней отражаются суммы таких выплат в разбивке по последним трем месяцам отчетного периода, их общая величина с начала года (но не более предельной величины базы для начисления взносов), а также Ф.И.О. получателей и реквизиты справок учреждения медико-социальной экспертизы, ВТЭК, о присвоении им инвалидности. Однако заносить эти данные в таблицу необходимо только при условии, что тарифы страховых взносов в отношении таких выплат ниже тех, что страхователь применяет в целом. К примеру, в 2011 году тарифы для плательщиков ЕСХН и тарифы страховых взносов по выплатам и иным вознаграждениям, начисленным в пользу инвалидов, совпадают. Следовательно, при таком раскладе таблица 3.1 не заполняется.

Таблица 4 предназначена для:

– общественных организаций инвалидов;

– организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов в которых не менее 50 процентов, а их заработная плата в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

Таблицу 4.1 следует заполнять организациям, ведущим деятельность в области информационных технологий. Таковыми, в частности, признаются российские компании, которые:

– разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ и базы данных (как на материальном носителе, так и в электронном виде по каналам связи);

– оказывают услуги по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Остальные таблицы раздела I заполняются всеми страхователями без исключения, если, конечно, у них есть для этого данные.

Таблица 1 является по своей сути сводной: для ее заполнения необходимы сведения из других таблиц раздела I, поэтому ее оформление стоит отложить. Начать же целесообразно с таблицы 3.

Таблица 3, как и ранее, посвящена расчету базы для начисления страховых взносов. По сути, она мало отличается от своего прежнего варианта, хотя внешне и структурно весьма преобразилась. В частности, поменялись местами строки и графы, более не подлежат отражению суммовые показатели за последние три месяца, а также «переехали» поля, предназначенные для отражения суммы выплат и иных вознаграждений в пользу инвалидов.

Обратите внимание! База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2011 год установлена в сумме, не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (постановление правительства от 27 ноября 2010 г. № 933). Выплаты в пользу физлиц за пределами этого лимита страховыми взносами не облагаются.

В графе 3 таблицы 3 производится расчет базы нарастающим итогом в нашем случае за I квартал 2011 года. В ней указываются:

– по строке 1 – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических за I квартал 2011 г.;

– по строке 2 – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно статье 9 Закона 212-ФЗ в целом за отчетный период;

– по строке 3 – суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов в I квартале 2011 г.

Общая база для начисления страховых взносов отражается в строке 4. Она рассчитывается по следующей формуле:

строка 1 – строка 2 – строка 3

По строке 5 из нее выделяется сумма выплат и иных вознаграждений в пользу инвалидов (показатель «Итого» выплат по графе 5 таблицы 3.1).

В графах 3, 4 и 5 указанные показатели приводятся в разбивке на последние три месяца отчетного периода – в нашем случае это январь, февраль и март.

Умножив показатели строки таблицы 3 на тариф страхового взноса (2,9% или специальный пониженный тариф), мы получим данные для заполнения строки 2 таблицы 1 – сумму взносов в ФСС.

Для того чтобы расшифровать показатель строки 15 таблицы 1 расчетной ведомости, нужно заполнить таблицу 2: сведения о суммах, которые были выплачены сотрудникам в качестве социальных пособий по видам выплат (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и пр.). Все значения в данной таблице указываются нарастающим итогом с начала года.

От своего прежнего варианта таблица 2 новой формы 4-ФСС отличается количеством строк. Если ранее данные о ежемесячных пособиях по уходу за ребенком необходимо было разбивать на те, что выплачены по основному месту работы, и те, что назначены по одному из мест работы по совместительству, то теперь такого деления не предусмотрено. Расшифровываются лишь выплаты по уходу за первым и вторым ребенком. В остальном порядок заполнения таблицы 2 раздела I остался прежним.

Что же касается таблицы 1, то она и вовсе подверглась самой незначительной корректировке. Принцип ее заполнения остался тот же: в первой части указываются сведения о начисленных страховых взносах на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, во второй – расходы на обязательное социальное страхование и платежи в ФСС в I квартале 2011 г. Единственное новшество – данные о начисленных и уплаченных страховых взносах отражаются в разбивке на последние три месяца отчетного периода, а также «на начало отчетного периода». Ранее же указывалась сумма взносов на начало квартала.

Полностью соответствует своему прежнему варианту таблица 5, правда, в прежней форме расчетной ведомости он шла под номером 8. В ней расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета (чернобыльцам; лицам из подразделений особого риска, перечисленным в постановлении Верховного Совета от 27 декабря 1991 г. № 2123-1, и пр.).

Обратите внимание! С начала текущего года большее число страхователей обязано отчитываться перед ФСС по установленным форматам в электронном виде, предварительно заверив их ЭЦП (ст. 61 Закона № 212-ФЗ). Предельная величина среднесписочной численности работников для плательщиков страховых взносов, которым позволено представлять ведомость 4-ФСС в бумажном варианте, снижено со 100 до 50 человек.

Заполняем Раздел II формы

Этот раздел предназначен для отражения данных о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Он состоит из 4 таблиц:

– Таблица 6 «База для начисления страховых взносов»;

– Таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

– Таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

– Таблица 9 «Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде».

Как видно уже из названия таблицы 6, по сравнению со своим прежним вариантом она «похудела» на поля, предназначенные для отражения среднесписочной численности работников (в том числе работающих инвалидов и сотрудников, занятых на вредных и опасных работах). Вместе с тем ряд показателей добавлен. Теперь необходимо указывать также сумму выплат в пользу физлиц, начисленную с начала расчетного периода, впрочем в привычной разбивке: на которые начисляются (всего и в пользу работающих инвалидов) и не начисляются «несчастные» платежи. Здесь необходимо отметить, что с начала текущего года порядок начисления таковых изменился.

Так, в Законе № 125-ФЗ появилась новая статья 20.1, которая вводит в систему обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний такое понятие как объект обложения. Причем таковой в основной своей части совпадает с объектом обложения прочими обязательными взносами во внебюджетные фонды. Речь идет о выплатах физлицам, которые производятся в рамках трудовых отношений. Что же касается вознаграждений по гражданско-правовым договорам, то таковые по-прежнему облагаются «несчастными» платежами только при условии. что это прямо предусмотрено контрактом ГПХ. А вот Перечень выплат, на которые не начисляются «несчастные» взносы, утвержденный постановлением правительства от 7 июля 1999 г. № 765, приказал долго жить. Теперь необлагаемые выплаты перечислены в новой статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Причем положения данной статьи фактически повторяют нормы пункта 1 одноименной статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Иными словами, расхождения между базой для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и «несчастными» платежами, теперь сведены к минимуму. Напомним, что согласно пункту 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в ФСС не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Обратите внимание! Даже если обособленное подразделение компании не имеет расчетного счета и отдельного баланса, но занимается видом деятельности, отличным от основного бизнеса организации, оно может иметь собственный класс профессионального риска (приказ Минздравсоцразвития от 31 января 2006 г. № 55 и постановление правительства от 1 декабря 2005 г. № 713). Следовательно, и размер страховых взносов для головного офиса и для такого «обособленца» может существенным образом отличаться. В этом случае по своему местонахождению фирма должна подать расчетную ведомость в целом по организации, а в ФСС –по местонахождению самостоятельной классификационной единицы – раздел II по этому подразделению.

Таблица 7 новой формы 4-ФСС практически не отличается от своего прежнего варианта (таблица 10). Исключена лишь строка «Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Данные этой таблицы заполняются на основе записей в бухгалтерском учете страхователя. Для этого используются записи по счету 69, субсчету «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В таблице 8 отражаются сведения о видах и суммах выплаченного в отчетном периоде (в нашем случае в I квартале 2011 г., страхового обеспечения с выделением расходов):

– в пользу пострадавших, работающих по внешнему совместительству (по строкам 2, 5);

–в пользу пострадавших на другом предприятии (по строкам 3,6,8).

По строке 9 отражаются расходы, произведенные на «Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний».

В общем и целом таблица 8 полностью соответствует своему прежнему варианту (таблице 11). В графе 3 прописывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения). В графе 4 – суммы расходов на травматизм, зачтенные в счет «несчастных» взносов. Данный показатель определяется нарастающим итогом с начала года.

Таблица 9 состоит всего из пяти строк и заполняется на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (утв. постановлением Минтруда от 24 октября 2002 г. № 73) и актов о случаях профессиональных заболеваний (утв. постановлением правительства от 15 декабря 2000 г. № 967).

Заполняем Титульный лист

Титульный лист новой формы 4-ФСС требует отражения как уже привычных данных, так и некоторых новых. В частности, на нем появились поля, предназначенные для указания юридического адреса страхователя-организации или адреса регистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с КЛАДР ФНС.

Нашлось в обновленном титульном листе и место для такого реквизита, как «номер корректировки». При представлении первичной расчетной ведомости он заполняется как «000», при сдаче «уточненки» проставляется номер, указывающий, какой по счету расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется страхователем в Соцстрах (например: 001, 002, 003,...010 и т. д.).

Реквизит «Текущий расчетный период (год)» сменил название на «Календарный год», но заполняется в прежнем порядке. А вот указывать отчетный период теперь необходимо несколько по-другому, хотя, по сути, к прежним кодам просто добавились нули: первый квартал – «03», полугодие – «06» и девять месяцев – «09». Разве что «год» действительно обозначается по-новому – «12». Через дробь от кода отчетного периода проставляется количество обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения (обозначаются как «01», «02» и т. д.).

На новом титульном листе теперь также отражаются сведения. которые ранее указывали внутри расчета. Речь идет о численности работников, в том числе:

– женщин;

– работающих инвалидов;

– сотрудников, занятых на вредных и опасных работах.

Из титульных новинок также можно отметить такие реквизиты, как число страниц, на которых представлен расчет и количество листов подтверждающих документов, приложенных к нему.

Но, пожалуй, самой главной новинкой следует признать шифр страхователя. Этот показатель составной. В первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с приложением № 1 к Порядку; в следующих двух ячейках – код согласно приложению № 2 к Порядку, в последних двух ячейках – код из приложения № 3 к Порядку.

Ну и, наконец, титульный лист новой формы 4-ФСС теперь содержит стандартный для практически всех видов отчетности раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю», где должны быть проставлены подписи руководителя компании или ИП (либо их представителя), дата составления отчета и печать организации. Также необходимо указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя, если расписывается именно он.

Марина Малышева, главный бухгалтер
Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 1788 / Комментариев: 4
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.25/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.3 | 20 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться