Содержание номера 21 ноября 2018

2007 18
Спецвыпуск по бухгалтерской и налоговой отчетности за 9 месяцев 2007 года


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 29: Единая (упрощеная) налоговая декларация

Фирмы и предприниматели, которые по тем или иным причинам не ведут хоздеятельность, начиная с отчетности за 9 месяцев, могут отчитываться по упрощенной форме: им предоставлено право вместо нескольких нулевых деклараций по разным налогам за отчетный период подать всего одну. Правда, с оговоркой: это возможно только в том случае, если у организации в этом периоде не было операций, в результате которых происходит движение денег как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе (п. 2 ст. 80 НК). Не далее как 25 июля Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения», которая заменяет всю «нулевую» отчетность. В принципе, данная декларация полностью оправдывает свое «упрощенное» название, поскольку освоить заполнение одного, а в некоторых случаях двух листов не так сложно. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, ЕНВД и ЕСХН.

Сдавать «нулевой» отчет необходимо по месту нахождения организации или месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Декларацию можно представить на бумажном носителе лично или через представителя, или  же в электронном виде. Те, кто общается с инспекторами через почтовые отправления (естественно, с описью вложения) или телекоммуникационные каналы связи, могут значительно сократить свои временные затраты, поскольку днем  представления отчета считается дата его отправки.

Общие требования

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка отчета, заполненного в машинописном виде. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неправильное значение показателя, вписать верное и поставить подпись должностного лица, подписавшего декларацию, заверив ее печатью с указанием даты исправления. Обратите внимание: исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

В верхней части каждой страницы декларации указывается ИНН и КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя. Кстати, при заполнении ИНН нужно учесть, что зона, отведенная для этого показателя, состоит из 12 ячеек, а коль ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули. Физлица, которые не являются ИП, вправе не указывать свой ИНН, но при этом им придется раскрыть все свои персональные данные на странице 002 декларации.

Порядок заполнения

Приступим к заполнению страницы 001 декларации. После того как ИНН и КПП указаны, необходимо заполнить реквизит «Вид документа». В соответствующей ячейке нужно поставить «1» при первичной подаче отчета, и «3» – если документ сдается повторно. Причем во втором случае через дробь указывается номер корректировки. Например, 3/1, когда сдается первая «уточненка», 3/2 – вторая и т. д. Напомним, что законодательство требует подавать «уточненку» при обнаружении в изначально представленной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений.

Со следующими тремя показателями проблем быть не должно. Указать отчетный год и полное наименование налогового органа (и его код), куда, собственно, сдается отчет, не составит никакого труда. То же самое можно сказать и о названии самой компании, без которого заполнение декларации теряет всяческий смысл: его нужно просто переписать из учредительных документов. Физлицам еще проще – от них требуется указать свою фамилию, а также имя и отчество, причем полностью, без каких бы то ни было сокращений.

Далее следуют уже всем знакомые ОКВЭД и ОКАТО. Здесь стоит обратить внимание на то, что, отведенные для ОКАТО ячейки заполняются отнюдь не по тем правилам, которые действуют при указании ИНН. Так, если код конкретного объекта административно-территориального деления окажется менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная непосредственно с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

Ну а теперь настал черед разобраться с налогами, по которым в отчетном периоде оказалась нулевая база. Для этих данных в декларации предусмотрена таблица, состоящая из четырех граф:

1)      наименование налогов;

2)      соответствующая глава второй части Налогового кодекса;

3)      налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам), по которым представляется декларация;

4)      номер квартала.

Обратите внимание, в графе 1 необходимо указывать наименования налогов в очередности, соответствующей нумерации глав Налогового кодекса. Например, ЕСН посвящена глава 24 Кодекса, а НДС – 21-я. Следовательно, сначала в таблицу вносим данные по НДС, а затем уже – ЕСН. Кстати, отчитаться за один раз на одном листе можно только по четырем налогам, поскольку именно столько строк отведено на налоги. Если их окажется больше, то придется заполнить еще один лист.

Если налоговый период по налогу составляет квартал, то в графе 3 нужно указать значение «3», а в графе 4 – номер квартала, за который представляется декларация: за первый – «01», за второй – «02» и т. д.

            Немного иначе обстоят дела в случае, если налоговый период установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев. В такой ситуации графа 4 «Номер квартала» не заполняется вообще, а в графе 3 в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:

– за квартал – «3»;

– за полугодие – «6»;

– за 9 месяцев – «9»;

–        за год – «0».

Пример

Организации необходимо заполнить декларацию по состоянию на 20 октября текущего года. Предположим, что «нулевая база» образовалась по ЕСН, НДС и налогу на прибыль. Проштудировав оглавление Налогового кодекса, выясняем, что ЕСН соответствует 24-я глава, НДС – 21-я, а налогу на прибыль – 25-я. Значит, в графу 1 будем вносить данные налоги в следующей последовательности: НДС, ЕСН, а затем уже налог на прибыль. Для ЕСН и налога на прибыль налоговым периодом является год, поэтому в графе 3 таблицы указываем «9» (поскольку декларация составляется за 9 месяцев), а соответствующие строки в графе 4 оставляем незаполненными. Налоговый период по НДС в данном случае составляет квартал, а посему в графе 3 ставим показатель «3», а в графе 4 указываем «03», поскольку речь идет о третьем квартале. В итоге наша таблица будет выглядеть следующим образом:

Налоги, по которым представляется декларация…

Номер главы НК

Налоговый (отчетный) период

Номер квартала

1

2

3

4

  Налог на добавленную стоимость

21

3

0

3

  Единый социальный налог

24

9

Налог на прибыль организаций

25

9

         Теперь осталось указать номер телефона налогоплательщика; из скольких страниц состоит декларация; пересчитать количество листов, которые приложены к отчету в качестве подтверждающих документов; и все это «счастье» должным образом заверить. Кстати, к подтверждающим документам также относится доверенность, по которой право подписи декларации передано представителю организации.

            Заверяется «нулевая» декларация без каких-либо особенностей, т. е. как и любая другая форма отчетности. Подписывает ее руководитель компании или его представитель, ставится печать и дата. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации физического лица, подтверждается его подписью с проставлением даты подписания декларации.

 

Страница 002

         Если декларацию сдает физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, и на странице 001 им не указан ИНН, то, как мы уже говорили, в этом случае придется заполнить еще одну страницу – 002, т. е. раскрыть свои персональные данные. Удостоверяющим личность документом могут выступить:

–        паспорт иностранного гражданина;

–        вид на жительство в РФ;

–        временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П, утвержденной приказом МВД от 28 декабря 2006 г. № 1105;

–        паспорт гражданина РФ;

–        свидетельство о рождении.

Каждому из этих документов Минфин присвоил свой код, который волей-неволей придется указать в декларации.

Понятно, что без Ф.И.О. здесь также не обойтись. Кроме того, нужно прописать дату, место рождения, гражданство и место жительства, причем с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта РФ.

О. Рогозина, налоговый консультант

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 2644 / Комментариев: 0
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.60/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.6 | 30 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться