Журнал «Бухгалтер-Дока
Вопрос-ответ, примеры и комментарии»

Персональный журнал для тех, кто хочет быть в курсе дел.

Выходит два раза  в месяц + Спецвыпуски по отчетности!

 


Листать журнал On-line
Хотите знать как выглядит журнал?
Выгодная стоимость подписки!

Стоимость подписки в 2-3 раза меньше, чем на аналогичные издания!


Содержание номера 16 января 2018

2014 24
РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ ЛОГОТИПА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 43: Назвался ИП – «фиксируй» взносы

Организации при отсутствии выплат в пользу физлиц расчеты с внебюджетными фондами, что называется, «обнуляют». А если у индивидуального предпринимателя отсутствуют доходы, то, может, и ему можно сэкономить на «фиксированных» платежах?

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 сентября 2014 г. № 17-4/ООГ-787

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и сообщает следующее.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

С 1 января 2013 года для плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями, положениями части 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированных размерах на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Периодами, указанными в подпунктах 3, 6 - 8 пункта 1 упомянутой статьи, являются:

– период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности;

– период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

– период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

– период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи (в отличие от налога – безвозмездного платежа, не имеющего адресной основы), которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобного, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем осуществляется начиная с момента государственной регистрации независимо от вида деятельности и получаемых от нее доходов и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Заместитель директора

Департамента

Л. А. КОТОВА

Комментарий

Бизнес – дело рискованное. Довольно много факторов влияет на полученный в итоге результат – от собственного желания, добросовестности контрагентов до… экономической ситуации в стране или даже в мире. Как бы там ни было, вполне возможно, что в результате своей деятельности (или временной бездеятельности) индивидуальный предприниматель получит нулевой, а то и отрицательный финансовый результат. Итак, можно сказать, год «прожит зря», так еще необходимо произвести расчеты с внебюджетными фондами «за себя».

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели как производящие выплаты в пользу физлиц, так и те ИП, которые никоим образом не привлекают к своей деятельности наемных работников, то есть выплат в пользу физлиц они не производят.

Как указал Минтруд в письме от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224, в последнем случае обязанность по уплате взносов во внебюджетные фонды связана непосредственно со статусом индивидуального предпринимателя, то есть она возникает по факту регистрации физлица в качестве ИП. Соответственно, и заканчивается эта обязанность с момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении физлицом предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат в пользу физлиц, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Размер «медицинских» взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. При этом в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, поскольку на 1 января 2014 года данная величина составляет 5554 руб. (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ, фиксированный размер страховых взносов на ОМС в 2014 г. составляет 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12 мес.). Перечислить его необходимо не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

В свою очередь порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов дифференцирован в зависимости от величины доходов ИП за расчетный период. В любом случае в придачу к «медицинским» взносам ИП должен перечислить взносы в ПФР, которые рассчитываются исходя из произведения МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. В 2014 году этот «пенсионный» взнос равен 17 328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12 мес.). В том случае, если доходы ИП за расчетный период не превысят 300 тыс. руб., на этом его «фиксированные» расчеты с фондами будут завершены. Иначе не позднее 1 апреля 2015 года придется дополнительно перечислить 1 процент с суммы «излишка» и направить в бюджет ПФР (максимум – 138 627,84 руб. (8 x 5554 руб. x 26% x 12)).

Как разъяснил Минтруд в письме от 18 сентября 2014 г. № 17-4/ООГ-787, отсутствие доходов от предпринимательской деятельности не отменяет обязанность ИП рассчитаться «за себя» с ПФР и ФФОМС. Чиновники отмечают, что временное приостановление предпринимательской деятельности не освобождает ИП от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Из этого правила есть исключения. Перечень таких «нестраховых» случаев, то есть периодов, которые не учитываются при определении «фиксированной» базы по взносам, определен в положениях подп. 1, 3, 6, 8 п. 1 ст. 11 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (п. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). К исключаемым периодам (с 2015 года благодаря Закону от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ таковые будут определяться с точностью до дня) отнесены:

– время прохождения военной службы ИП по призыву;

– отпуск по уходу ИП за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 4,5 лет в общей сложности;

– период ухода, осуществляемого ИП за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

– время проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;

– период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т.п., но не более 5 лет в общей сложности.

Вот, собственно, и все. Несколько «сэкономить» на взносах можно в том случае, если госрегистрация в качестве ИП состоялась посреди года. При таких обстоятельствах согласно части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней данного месяца.

Так с чем же связана обязанность индивидуального предпринимателя платить взносы «за себя» даже при отсутствии доходов от бизнеса, то есть, по сути, за свой личный счет? В письме Минтруда от 18 сентября 2014 г. № 17-4/ООГ-787 это объясняется тем, что в отличие от налогов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи. Они уплачиваются в ПФР и их персональным целевым назначением является обеспечение права гражданина на получение пенсии. Размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. К тому же вступление в ряды ИП – это дело добровольное. Как указал Конституционный Суд в определении от 22 марта 2012 г. № 621-О-О, процедура госрегистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобного, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. При этом предусмотренная законом госрегистрация гражданина в качестве предпринимателя не только дает ему разные новые права и определенные гарантии, но и предполагает, что он берет на себя и многочисленные обязанности, в том числе по уплате страховых взносов в ПФР. Так что, как говорится, думайте сами, решайте сами, быть или не быть ИП. В крайнем случае следует подать в налоговую заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Дмитрий Ковалев, эксперт ООО «ЦЭИНФ»

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 919 / Комментариев: 0
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.00/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.0 | 12 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться