Содержание номера 21 ноября 2018

2007 10
Методика учета курсовых разниц


Вернутся к содержанию

Статья на стр. 24: Комбинация из "вмененки" и УСН

Комбинация из «вмененки» и УСН

 

Фирмы, работая на ЕНВД, довольно часто выходят за «вмененные» рамки, а значит, сталкиваются с проблемой выбора подходящего налогового режима, который придется применять «по совместительству». Облегченное налоговое бремя вроде как сулит «упрощенка». Однако, судя по недавним разъяснениям Минфина, прежде чем принять окончательное решение, все-таки нужно еще крепко подумать.

Необходимость учета

Компания, совмещающая ЕНВД и УСН, находится в весьма интересном положении. Как известно, «упрощенцы» могут не вести бухгалтерский учет – это предусмотрено законодательством (ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Им следует учитывать только основные средства и нематериальные активы. В то же время у «вмененщиков» такой льготы нет. Они обязаны формировать бухотчетность и вести учет в полном объеме. Таким образом, возникает двусмысленная ситуация: с одной стороны, вести учет надо, с другой – нет. Как же следует поступать в такой ситуации?

На самом деле учет вести надо, причем в полном объеме и по всей фирме в целом. Об этом заявил Минфин в своем письме от 19 марта 2007 г. № 03-11-04/3/70. Финансисты пояснили, что если фирма работает на ЕНВД, то ей следует формировать и сдавать в инспекцию бухгалтерскую отчетность, и правила бухучета не предусматривают, что, например, баланс или отчет о прибылях и убытках может быть составлен лишь по какому-либо одному направлению работы компании (например, по торговой деятельности). Плюс ко всему, иногда существует необходимость вести учет в полном объеме и в других (не бухгалтерских) отраслях законодательства. Так, если организация (не важно, на каком режиме) выпускает ценные бумаги, ей нужно публиковать баланс, который без полноценного учета составить невозможно.

Система совмещения

Фирмам, которые являются совместителями двух специальных режимов, стоит позаботиться об организации раздельного учета доходов и расходов по «вмененной» и «упрощенной» деятельности. Следует учитывать, что поступления от ЕНВД не влияют на размер «вмененного» налога, а вот сумма «упрощенного» налога напрямую зависит от того, сколько компания заработала. Поэтому крайне важно распределить доходы и доказать, что та или иная прибыль относится к «вмененной» деятельности.

«Комбинированные» организации, рассчитывающие «упрощенный» налог с доходов, для правильного определения сумм пенсионных взносов и пособий по болезни должны раздельно учитывать только заработок своих сотрудников. По-иному дело обстоит с теми «упрощенцами», которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы». Таким компаниям нужно раздельно учитывать все расходы, а затраты, которые нельзя отнести к одному виду деятельности, – распределять.

Не все расходы, которые понесены при «упрощенной» деятельности, могут быть учтены при налогообложении. Облагаемые доходы «упрощенца» уменьшают только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы, которые выходят за рамки этого перечня, нужно отражать только в бухучете – на расчет налогов (как «упрощенной», так и «вмененной» части деятельности) они не влияют.

Для того чтобы бухгалтер не запутался в лабиринтах «комбинированного» режима, целесообразно открыть к счетам по учету выручки и затрат отдельные субсчета. Например, такие:

– счет 44 субсчет «ЕНВД» (на нем отражают издержки, связанные с вмененной деятельностью);

– счет 44 субсчет «УСН» (на нем отражают издержки, связанные с «упрощенной» деятельностью).

В аналогичном порядке открывают субсчета и по всем остальным аналитическим счетам бухгалтерского учета.

Пример

ЗАО «Полюс» занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля облагается «упрощенным» налогом, а розничная – переведена на ЕНВД.

Фирма учитывает основные средства:

– на счете 01 субсчет «ЕНВД» – если они используются в розничной торговле;

– на счете 01 субсчет «УСН» – если они используются в оптовой торговле;     

– на счете 01 субсчет «Общехозяйственные операции» – если они используются в двух видах деятельности.

Товары отражают:

– на счете 41 субсчет «ЕНВД» – если их продают в розницу;

– на счете 41 субсчет «УСН» – если их продают оптом.   

Торговые издержки учитывают:

– на счете 44 субсчет «ЕНВД» – издержки в розничной торговле;    

– на счете 44 субсчет «УСН» – издержки в оптовой торговле;

– на счете 44 субсчет «Общехозяйственные операции» – издержки, которые относятся к двум видам деятельности (например, коммунальные платежи за офисное помещение). 

Зарплату отражают:

– на счете 70 субсчет «ЕНВД» – если работники заняты в розничной торговле;  

– на счете 70 субсчет «УСН» – если работники заняты в оптовой торговле;

– на счете 70 субсчет «Общехозяйственные операции» – если сотрудники заняты в двух видах деятельности (директор, главный бухгалтер и т.п.).  

Выручку учитывают:

– на счете 90 субсчет «ЕНВД» – выручка от продажи товаров в розницу;

– на счете 90 субсчет «УСН» – выручка от продажи товаров оптом.

В. Андронова, обозреватель «Федеральное агентство финансовой информации»

 

Полный текст этой статьи вы можете прочесть в печатном или электронном журнале «Бухгалтер-Дока». Быстро подписаться на журнал можно на сайте в разделе «Подписка».
Подписаться на журнал
Просмотров 2049 / Комментариев: 10
Оцените важность статьи (5* — наивысшая):
  • Текущий 1.77/5
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
(текущий рейтинг: 1.8 | 43 чел. проголосовало)
Поделиться ссылкой в
Читайте также:


Вход на сайт

Логин:
Пароль:
Запомнить меня
Забыли пароль?
Зарегистрироваться