ФНС исследовала «должную осмотрительность»
6 ноября 2012В том случае, если в ЕГРЮЛ отсутствует информация о контрагенте, с которым организация или ИП планирует заключить контракт, то тут уж и говорить не о чем – иметь с ним дело опасно, причем не только с налоговой точки зрения. Между тем и наличие соответствующей записи в госреестре еще не свидетельствует о том, что партнер благонадежен. На это указали представители ФНС в письме от 17 октября 2012 г. № АС-4-2/17710. Чиновники отметили, что в соответствии со статьей 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ регистрирующий орган не проверяет содержащиеся в представленных документах сведения. А потому наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его госрегистрации и отнюдь не исключает факт его создания в целях, отличных от осуществления реальной предпринимательской деятельности.
Организация может попытаться выяснить, насколько добросовестно ее партнер исполняет свои налоговые обязательства. С этой целью обычно у контрагента запрашивается копия налоговой отчетности, на которой есть штамп о принятии ее налоговым органом. Только и это, мягко говоря, пустая затея. Как отмечают в ФНС, даже в случае представления налоговой отчетности контрагентами ее достоверность, а также реальность осуществления ими финансово-хозяйственной деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки. Иными словами, сведения о представлении контрагентом налоговой декларации, в том числе не «нулевой», также не являются подтверждением его благонадежности.
Представители ФНС подчеркивают, что непроявление должной осмотрительности в выборе контрагентов в первую очередь влечет риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации. Поэтому чиновники настоятельно рекомендуют истребовать у партнера документы, подтверждающие полномочия руководителя, копию его паспорта. Насторожить также должно отсутствие информации о фактическом месторасположении партнера. Исследовать нужно и условия договора. Вполне может статься, что в нем указаны, сроки, в которые при любом раскладе невозможно уложиться. В общем, судя по всему, проявление должной осмотрительности – дело ну очень тонкое.