- b-doka.ru
- →
- Законодательство
- →
- Письмо ФНС от 29.12.2014 № ГД-3-3/4552@
Письмо ФНС от 29.12.2014 № ГД-3-3/4552@
14 февраля 2025Вопрос: Об уменьшении на страховые взносы налога, уплачиваемого при УСН, ИП, совмещающим УСН и ЕНВД, если труд наемных работников используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 декабря 2014 г. N ГД-3-3/4552@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу уменьшения суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), на сумму уплаченных страховых взносов сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики ЕНВД и налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50 процентов.
В соответствии с абзацем третьим пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса и абзацем шестым пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие указанные режимы налогообложения и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в фиксированном размере.
На данных индивидуальных предпринимателей ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется.
В то же время индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере не вправе.
Пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Как разъяснил Минфин России в письме от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@), в случае если индивидуальный предприниматель применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
- О сроках представления в территориальный орган ФСС РФ расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам с 1 января 2015 года
- ПФР «раскодировал» особые периоды в форме СЗВ-6-4
- \"О заполнении налоговой декларации по акцизам\". Письмо ФНС России от 30.12.2015 N СД-4-3/23251
- Налоговым расходам оказали первую помощь
- Письмо Минфина России от 12.09.12 № 03−11−06/2/123