Индивидуальный предприниматель не вправе включить в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы на покупку товаров, которые были реализованы, но не оплачены покупателями. Об этом говорится в письме Минфина от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21236. Финансисты напомнили, что согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса ИП имеют право при исчислении базы по НДФЛ на получение профвычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

В то же время пунктом 2 статьи 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином. Такой порядок установлен совместным приказом Минфина и МНС от 13 августа 2002 г. № 86н/ БГ-3-04/430. Данным документом закреплено, что в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. При этом стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. На этом основании чиновники делают вывод, что раз нет доходов, то не может быть и профессионального вычета.