Сделки между компаниями, учредителями которых являются ближайшие родственники, вполне могут быть отнесены к контролируемым. Такой вывод следует из письма ФНС от 25 сентября 2013 г. № 13-3-08/0022@. Чиновники сослались на положения пункта 3 статьи 105.1 Налогового кодекса. Из данной нормы следует, что доля участия физлица в организации определяется с учетом долей участия его ближайших родственников в этой же организации. Таковые поименованы в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса. Так, взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Проще говоря, доля участия родителя в одной организации А будет являться также и долей участия ребенка в этой организации А. И наоборот, доля участия ребенка в другой организации Б будет являться также и долей родителя в этой организации Б. То есть родитель и ребенок в данном случае рассматриваются фактически как одно лицо.

В то же время в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса организации признаются взаимозависимыми в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов. Отсюда следует, что если доля участия родителя в организации А составляет более 25 процентов, и доля участия ребенка в организации Б составляет более 25 процентов, то организации А и Б являются взаимозависимыми. Ведь родитель и ребенок в данном случае имеют долю как в организации А, так и в Б, каждая из которых превышает 25 процентов.